Щодо звільнення від сплати податків фізичних осіб – підприємців, призваних на військову службу під час мобілізації або за контрактом
Головне управління ДПС у м. Києві , опубліковано 22 липня 2025 о 09:28 Розділ: Новини
Головне управління ДПС у м. Києві повідомляє, що 05 липня 2025 року набрав чинності Закон України від 18 червня 2025 року № 4505-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо розширення доступу пацієнтів до лікарських засобів, що підлягають закупівлі особою, уповноваженою на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я, шляхом укладення договорів керованого доступу», яким внесені зміни, зокрема, до Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VІ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон
№ 2464).
Зокрема, змінено редакцію пункту 25 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, якою:
● передбачено звільнення від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб, єдиного податку та військового збору для самозайнятих осіб, які залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за контрактом на весь період їхньої військової служби;
● уточнено період звільнення від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб, єдиного податку та військового збору, а саме:
самозайняті особи (фізичні особи-підприємці, особи, які провадять незалежну професійну діяльність), які мали або не мали найманих працівників, призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, під час особливого періоду, визначеного Законом України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію», або за контрактом, на весь період їхньої військової служби (з першого числа місяця, в якому особу призвано на військову службу або в якому з особою укладено контракт, але не раніше 24 лютого 2022 року, до останнього дня місяця, в якому особу демобілізовано (звільнено з військової служби) звільняються від:
- обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб відповідно до розділу IV ПКУ,
- обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з єдиного податку відповідно до глави 1 розділу XIV ПКУ,
- обов’язку нарахування, сплати та подання звітності з військового збору у складі податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб або єдиного податку відповідно до пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ;
● змінено процедуру звільнення самозайнятих осіб, які призвані на військову службу від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб, єдиного податку та військового збору, а саме:
- підставою для звільнення є відомості, отримані центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів, про дату мобілізації, укладення контракту, демобілізації (звільнення з військової служби) самозайнятої особи;
- центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику з питань національної безпеки у воєнній сфері, сферах оборони і військового будівництва у мирний час та особливий період, надає центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, в електронній формі відомості з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів;
- на підставі відомостей про дату мобілізації, укладення контракту, демобілізації (звільнення з військової служби), отриманих центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів, контролюючий орган не проводить нарахування авансових внесків з єдиного податку, передбачених пунктом 295.2 статті 295 ПКУ, та авансових внесків з військового збору, передбачених підпунктом 1.11
пункту 161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, починаючи з місяця, в якому контролюючим органом отримані відомості про мобілізацію такої фізичної особи-підприємця, укладений контракт, закінчуючи місяцем, в якому таку особу демобілізовано (звільнено з військової служби);
- у разі відсутності в Єдиному державному реєстрі призовників, військовозобов’язаних та резервістів або неотримання центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, відомостей про дату мобілізації, укладення контракту, демобілізації (звільнення з військової служби) самозайнятої особи (фізичної особи-підприємця, особи, яка провадять незалежну професійну діяльність), така особа має право подати заяву та копію військового квитка або копію іншого документа, виданого відповідним державним органом, із зазначенням даних про призов такої особи на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, копію контракту;
● передбачено процедуру списання сум авансових внесків з єдиного податку та військового збору, сум штрафних (фінансових) санкцій, пені, відповідно до якої нараховані контролюючим органом за період мобілізації або дії контракту суми авансових внесків з єдиного податку та військового збору, суми штрафних санкцій та пені за несплату (неперерахування) або сплату (перерахування) не в повному обсязі авансових внесків з єдиного податку, податку на доходи фізичних осіб, військового збору в порядку та строки, визначені ПКУ, підлягають скасуванню (анулюванню) за звітні періоди, з урахуванням строку позовної давності, включно до першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому контролюючим органом отримані відомості про мобілізацію такої фізичної особи-підприємця, укладений з такою особою контракт;
● передбачено процедуру відновлення реєстрації як платника єдиного податку, відповідно до якої фізичним особам-підприємцям, які мали або не мали найманих працівників, призваним на військову службу під час мобілізації або залученим до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, під час особливого періоду, визначеного Законом України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію», або за контрактом, реєстрація яких як платника єдиного податку анульована за рішенням контролюючого органу на підставі підпункту 8 підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 ПКУ під час проходження ними військової служби, контролюючий орган відновлює таку реєстрацію з дати анулювання;
● передбачено процедуру звільнення від відповідальності, передбаченої ПКУ за невиконання податкових обов’язків, відповідно до якої самозайнята особа, яка у зв’язку з призовом на військову службу під час мобілізації, на особливий період, проходженням військової служби за контрактом не дотрималася визначених ПКУ термінів виконання податкових обов’язків, які виникли до дати мобілізації, укладення контракту та/або під час проходження військової служби, звільняється від відповідальності, передбаченої ПКУ за невиконання податкових обов’язків, за умови виконання таких обов’язків протягом 180 календарних днів з дня демобілізації (звільнення з військової служби), закінчення лікування (реабілітації).
Аналогічні зміни стосовно звільнення від обов’язку нарахування, сплати та подання звітності з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування для самозайнятих осіб та членів фермерського господарства, якщо вони не є роботодавцями, внесені до пунктів 92 і 918 розділу VII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464.
Гаряча лінія ДПС: 0800 501 007
Мобільний застосунок «Моя податкова»:
Android https://play.google.com/store/apps/details?id=my.tax.gov.ua
Онлайн-навчання:
https://tax.gov.ua/baneryi/onlayn-navchannya/
Для оперативної комунікації з інститутами громадянського суспільства в ДПС Києва діє комунікаційна податкова платформа:
Підпишись на YouTube-канал ДПС Києва: