Штрафні санкції за несвоєчасну сплату податку на прибуток та неподання/несвоєчасне подання звітності з податку на прибуток
Головне управління ДПС у м. Києві , опубліковано 12 листопада 2025 о 15:56 Розділ: Новини
Головне управління ДПС у м. Києві повідомляє, що відповідно до підпункту 76.3 статті 76 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), камеральна перевірка податкової декларації або уточнюючого розрахунку може бути проведена лише протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку їх подання, а якщо такі документи були надані пізніше, – за днем їх фактичного подання.
Камеральна перевірка з інших питань проводиться з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 Кодексу.
Тобто, камеральні перевірки з питання своєчасності сплати, подання або неподання податкової звітності можуть проводитись протягом 1095 днів.
Застосування штрафних санкцій за неподання або несвоєчасне подання податкової звітності.
Пунктом 49.2 статті 49 Кодексу визначено, що платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.
Відповідальність платників податків за неподання або несвоєчасне подання податкової звітності визначена пунктом 120.1 статті 120 Кодексу.
Неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, податкових декларацій, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 340 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
Тобто, розмір ШС визначається в залежності від того, чи застосовувались до платника протягом року штрафні санкції за таке порушення. Для визначення початку перебігу річного терміну (365 днів) приймається дата винесення контролюючим органом податкового повідомлення-рішення за результатами камеральної/ документальної перевірки, як за основним так і неосновним місцем обліку платника щодо будь яких податків та зборів за неподання (несвоєчасне подання) податкової звітності.
Згідно п.69 підрозд.10 розд. XX Кодексу, відповідно до якого, платники податків, які мають можливість своєчасно виконувати податкові обов’язки, звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання таких обов’язків щодо подання звітності, у тому числі звітності, передбаченої пунктом 46.2 статті 46 цього Кодексу за звітні (податкові) періоди:
- за 2021 рік (для звітності, що подається за річний звітний (податковий) період), граничний термін подання якої припадає на період починаючи з 24.02.2022 до 01.06.2022;
- за І квартал 2022 року (для звітності, що подається за квартальний звітний (податковий) період);
- за лютий-травень 2022 року (для звітності, що подається за місячний звітний (податковий) період)
- за умови подання такої звітності до контролюючого органу не пізніше 20.07.2022.
Отже, штрафні санкції, встановлені пунктом 120.1 статті 120 Кодексу, застосовуються до платників у разі неподання або подання після 20.07.2022 податкової звітності з:
- податку на прибуток, в т.ч. для неприбуткових установ та організацій, частини чистого прибутку – за 2021 рік та за І квартал 2022 року;
- податку на прибуток (уразі подання звітності відповідно до підпункту 133.4.3 пункту 133.4 статті 133 Кодексу).
Застосування штрафних санкцій за порушення правил сплати (перерахування) узгоджених сум грошових зобов’язань.
Одним із напрямків камеральної перевірки є застосування штрафних санкцій за несвоєчасну сплату узгодженої суми податкового зобов’язання.
У разі несплати платником податків узгодженої суми грошового зобов’язання протягом строків, визначених ПКУ, то статтею 124 передбачена відповідальність у вигляді штрафу.
Якщо платник податків несвоєчасно сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання, то:
- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, – застосовується штраф у розмірі 5 відсотків від погашеної суми податкового боргу;
- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, – застосовується штраф у розмірі 10 відсотків від погашеної суми податкового боргу.
Штраф застосовується лише після сплати податкового (грошового) зобов'язання, оскільки він розраховується від погашеної суми податкового боргу.
З урахуванням особливостей, визначених підпунктом 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Кодексу, платники податків, які мають можливість своєчасно виконувати податкові обов’язки, звільняються від відповідальності за несвоєчасну сплату податків та зборів зокрема:
- за 2021 рік (для річного звітного (податкового) періоду);
- за І квартал 2022 року (для квартального звітного (податкового) періоду);
- за січень-травень 2022 року (для місячного звітного (податковий) періоду);
- за умови їх сплати не пізніше 01.08.2022 року.
При цьому, відлік терміну затримки сплати узгодженої суми грошового зобов’язання, встановленого пунктом 124.1 статті 124 Кодексу, у контексті платежів та звітних періодів, зазначених у підпункті 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу, починається з 02.08.2022 року.
При цьому, відлік терміну затримки сплати узгодженої суми грошового зобов’язання, встановленого пунктом 124.1 статті 124 Кодексу, у контексті платежів та звітних періодів, зазначених у підпункті 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу, починається з 02.08.2022 року.
У разі неможливості виконання податкового обов’язку, платники податків згідно Наказу № 225 від 29.07.2022, який набрав чинності 06.09.2022, повинні подати до контролюючого органу заяву про відсутність можливості виконання своїх податкових обов’язків разом з вичерпним переліком документів (копій документів), інформації, що підтверджують таку неможливість. Якщо у платника податків відсутня можливість подати до контролюючого органу такої заяви та відповідних документів (копій документів), інформації, такий платник податків має це зробити одночасно з набуттям можливості виконання одного із податкових обов’язків (реєстрації податкової накладної, подання звітності, сплати невиконаного податкового зобов’язання тощо), але не пізніше 60 календарних днів з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення таких можливостей (пп. 3, 4 розділу II Наказу № 225).
Гаряча лінія ДПС: 0800 501 007
Мобільний застосунок «Моя податкова»:
Android https://play.google.com/store/apps/details?id=my.tax.gov.ua
Онлайн-навчання:
https://tax.gov.ua/baneryi/onlayn-navchannya/
Для оперативної комунікації з інститутами громадянського суспільства в ДПС Києва діє комунікаційна податкова платформа:
Підпишись на YouTube-канал ДПС Києва: