Щодо заповнення Звіту про контрольовані операції

Головне  управління ДПС у м. Києві повідомляє, що відповідно до вимог пп. 39.4.2 п. 39.4 ст. 39 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платники податків, які у звітному році здійснювали контрольовані операції, зобов'язані подавати до 01 жовтня року, що настає за звітним, звіт про контрольовані операції (далі - Звіт).

Форму  та  порядок  складання  Звіту  затверджено наказом Мінфіну від 18 січня 2016 року № 8 «Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції».

Звіт про контрольовані операції подається центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронні довірчі послуги».

Звіт складається із заголовної, основної частин, додатка (ів) та інформації до додатка (ів), які є невід’ємною частиною Звіту.

У заголовній частині Звіту зазначаються основні реквізити платника податків, який подає Звіт, а в основній частині наводяться загальні відомості про операції з нерезидентами – сторонами контрольованих операцій.

Однією з поширених помилок при заповненні основної частини звіту є невірне зазначення коду підстави віднесення господарських операцій до контрольованих, зокрема, для визначення належності:

– юрисдикції контрагента-нерезидента до переліку держав (територій), затвердженого   Кабінетом   Міністрів   України   відповідно  до пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1  п. 39.2   ст. 39   ПКУ   (постанова   Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року № 1045 «Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ»);

– організаційно-правової форми контрагента-нерезидента до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до пп. «г» пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1  п. 39.2  ст. 39 ПКУ  (Постанова  Кабінету  Міністрів   України  від 04 липня 2017 року № 480 «Про затвердження переліку організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи»).

Кількість додатків до Звіту має відповідати кількості контрагентів, що зазначені в основній частині Звіту.

Суми контрольованих операцій в розрізі конкретних контрагентів також повинні співпадати.

Інформація до додатка про пов’язаність осіб заповнюється у випадку наявності контрольованих операцій з пов’язаними особами, у тому числі через компанії, визначені пп. 39.2.1.5 ПКУ.

У звіті зазначається інформація про всі контрольовані операції, здійснені платником податків у звітному періоді.

У разі якщо платником податку виявлено, що у раніше поданому звіті інформація надана не в повному обсязі, містить помилки або недоліки, такий платник податків має право подати:

новий звіт до закінчення граничного строку подання звіту за такий самий звітний період;

уточнюючий звіт у разі його подання після закінчення граничного строку для відповідного звітного періоду.

Детальніше, з роз’ясненнями ДПС стосовно алгоритму заповнення звіту можна ознайомитися на офіційному вебпорталі ДПС за посиланням: https://tax.gov.ua/diyalnist-/transfertne-tsinoutvorennya-ta-mijnarodne-opodatkuvannya/transfertne-tsinoutvorennya/prezentatsiyni-materiali/616125.html.

Підписатися на YouTube-канал Головного управління ДПС у м. Києві: 
https://cutt.ly/UgBni5e

Комунікаційна податкова платформа для громадськості та бізнес-спільноти: 
kyiv.ikc@tax.gov.ua

Підписатися на телеграм-канал ДПС: 
https://t.me/tax_gov_ua